Questões de Concurso CESGRANRIO - 2022
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Questão: 41 de 455
6464ca2a647af12f8c341db6
Banca: CESGRANRIO
Órgão: Conselho Federal de Contabilidade
Cargo(s): Auditor Independente - CVM
Ano: 2022
Matéria/Assunto: Auditoria
O Gerente da equipe de auditoria contábil da firma JJ, no ano de 20X2, obteve um empréstimo pessoal no valor de R$ 300.000,00 junto ao banco YY. O banco é cliente de auditoria contábil da firma JJ, com contrato até o fim de 20X2. Considere-se que o valor do empréstimo é relevante em relação ao patrimônio do gerente da firma JJ e de sua família. A concessão do empréstimo ocorreu com taxas e condições de mercado.
Com base na situação descrita, ao avaliar se há ou não geração de que o interesse financeiro ou outro interesse influenciará, de forma inadequada, o julgamento ou o comportamento do gerente de auditoria da firma JJ, chega-se à conclusão de que tal situação
gera ameaça de interesse próprio, já que, independentemente de valor, de condições de mercado, de concessão segundo procedimentos, prazos e condições normais de financiamento, está caracterizada a perda de independência da firma de auditoria, sem oportunidade de ação de uma salvaguarda para mitigar ou eliminar a ameaça de interesse próprio.
pode gerar ameaça de interesse próprio, mesmo o empréstimo tendo sido concedido a taxas de mercado, com procedimentos, prazos e condições normais de financiamento, devendo-se atentar para o fato de que o trabalho pode ser revisado por revisor apropriado, que não seja membro da equipe de auditoria da firma JJ.
gera ameaça de interesse próprio, visto que não dá alguma margem de dúvida sobre a perda da independência da firma JJ e sem possibilidade de quaisquer salvaguardas que mitiguem o risco da ameaça de interesse próprio.
não gera, de forma alguma, ameaça de interesse próprio, posto que a concessão ocorreu a taxas de mercado, segundo procedimentos, prazos e condições normais de financiamento.
pode gerar ameaça de intimidação devido à relevância do valor concedido como empréstimo, sem oportunidade de ação de uma salvaguarda para mitigar ou eliminar a clara ameaça de intimidação e de interesse próprio.
Questão: 42 de 455
6464ca2a647af12f8c341db7
Banca: CESGRANRIO
Órgão: Conselho Federal de Contabilidade
Cargo(s): Auditor Independente - CVM
Ano: 2022
Matéria/Assunto: Auditoria
A firma de auditoria ZXW presta serviços de consultoria, auditoria e outros trabalhos de asseguração limitada. Considere-se que 20% do faturamento dessa firma é oriundo de consultoria, 80% em trabalhos de auditoria e o restante com trabalhos de asseguração limitada. Para os trabalhos de auditoria, há apenas três clientes, sendo que somente um desses clientes responde por 80% do faturamento em trabalhos de auditoria e 100% dos trabalhos de asseguração limitada. A dependência a esse cliente e a preocupação em perdê-lo faz surgir ameaças de interesse próprio ou de intimidação.
Os fatores pertinentes na avaliação do nível dessas ameaças incluem:
• a estrutura operacional da firma;
• se a firma é bem estabelecida ou nova;
• a importância do cliente para a firma em termos qualitativos e/ou quantitativos.
• realizar somente trabalhos de asseguração limitada;
• se a firma opera somente com trabalhos de asseguração baseados em afirmações;
• a importância do cliente para a firma somente em termos qualitativos.
• proceder a trabalhos somente de asseguração limitada;
• se as receitas relevantes se originam somente de trabalhos de asseguração baseados em comunicação direta;
• a importância do cliente somente em termos qualitativos.
• o período de contratação;
• o período coberto pelas demonstrações contábeis;
• a estrutura organizacional da firma.
• a relevância da participação da firma no mercado;
• o período coberto pelas demonstrações contábeis;
• trabalhos de asseguração somente de comunicação direta.
Questão: 43 de 455
6464ca2a647af12f8c341db8
Banca: CESGRANRIO
Órgão: Conselho Federal de Contabilidade
Cargo(s): Auditor Independente - CVM
Ano: 2022
Matéria/Assunto: Auditoria
Suponha-se que em 30.06.20X9, a empresa W, cliente da firma de auditoria GG, informe à firma que fará uma fusão com a empresa X, com previsão para conclusão de todo o processo de fusão, em 30.09.20X9. Considere-se que o contrato entre a empresa X e a firma de auditoria termina em 31.12.20X9, e a responsabilidade pela elaboração do relatório sobre as peças contábeis daquele ano é da firma de auditoria. O quadro de uma fusão entre os clientes W e X foi avaliado pela firma de auditoria e efetivamente criou uma ameaça à independência dos trabalhos. Considere- -se que não há óbice legal para o término do contrato entre o cliente W e a firma GG.
Devido às condições apresentadas e segundo o disposto na NBC PA 400, a firma de auditoria deve
tomar providências para terminar com os interesses e os relacionamentos que não são permitidos, na data do comunicado sobre a fusão.
tomar providências para terminar com os interesses e os relacionamentos que não são permitidos em até 60 dias após o comunicado da fusão.
tomar providências para terminar com os interesses e os relacionamentos que não são permitidos até 31.12.20X9.
tomar providências para terminar com os interesses e os relacionamentos que não são permitidos até 30.09.20X9.
tomar providências para terminar com os interesses e os relacionamentos que não são permitidos em até 30 dias após o comunicado sobre a fusão.
Questão: 44 de 455
6464ca2a647af12f8c341db9
Banca: CESGRANRIO
Órgão: Conselho Federal de Contabilidade
Cargo(s): Auditor Independente - CVM
Ano: 2022
Matéria/Assunto: Auditoria
Segundo as Normas Brasileiras de Contabilidade, não há proibição nem desencorajamento para a divulgação ou publicação do conjunto completo de demonstrações contábeis em momento de divulgações intermediárias.
Relativamente aos relatórios de revisão sobre informações trimestrais (intermediárias), apresentadas na forma completa, o auditor independente deverá elaborar
declaração de conformidade considerando somente as notas explicativas relevantes.
declaração de conformidade considerando somente um parágrafo de ênfase sobre as notas explicativas relevantes.
declaração de conformidade que considere a aplicação de todas as normas do Conselho Federal de Contabilidade na elaboração das demonstrações contábeis, de acordo com as práticas contábeis adotadas no Brasil.
declaração de conformidade que considere a aplicação de parte das normas do Conselho Federal de Contabilidade na elaboração das demonstrações contábeis de acordo com as práticas contábeis adotadas no Brasil.
declaração de conformidade sobre as demonstrações contábeis e obrigatoriamente um parágrafo de outros assuntos sobre as notas explicativas relevantes.
Questão: 45 de 455
6464ca2a647af12f8c341dba
Banca: CESGRANRIO
Órgão: Conselho Federal de Contabilidade
Cargo(s): Auditor Independente - CVM
Ano: 2022
Matéria/Assunto: Auditoria
Considere-se um dado contexto em que uma empresa de Incorporação Imobiliária registrada na Comissão de Valores Mobiliários faz referência à NBC TG 21 (IAS 34), em sua base de elaboração para as Informações Trimestrais (ITR), em linha com os conceitos descritos na NBC CTA 27 e itens 4 e 5 da NBC CTR 04.
Nessas condições, o auditor independente, além de sua conclusão sobre as informações intermediárias individuais e consolidadas, deve, no relatório de revisão,
incluir um parágrafo de outros assuntos, esclarecendo sobre a importância da NBC TG 04 (R3).
incluir um parágrafo de ênfase informando que a base de elaboração para as informações trimestrais foi a NBC TG 21 e IAS 34.
incluir menção à necessidade de informações trimestrais completas, conforme NBC TG 26.
deixar de incluir um parágrafo de ênfase sobre o atendimento pelo cliente da NBC TG 21.
excluir quaisquer menções no relatório de revisão a notas explicativas relacionadas conforme NBC TG 47.